Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 июля 2025 г. N 03-07-07/72830

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 145.1 НК РФ организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — участник проекта), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта в соответствии с указанными федеральными законами.

Согласно п. 2 ст. 145.1 НК РФ в случае, если утрачен статус участника проекта, организация утрачивает право на освобождение с момента утраты такого статуса.

Вопрос 1

Возможна ситуация, когда организация имеет статус участника проекта одновременно в двух разных инновационных научно-технологических центрах (далее — ИНТЦ), а затем утратила статус участника проекта в одном из них (в том, который был указан в уведомлении об использовании права на освобождение).

Мы понимаем, что в этой ситуации право на освобождение организация не утрачивает, так как сохраняет статус участника проекта в другом ИНТЦ.

Следовательно, для продления права на освобождение согласно п. 5 ст. 145.1 НК РФ по истечении 12 календарных месяцев организация представляет в налоговый орган уведомление о продлении использования права на освобождение с указанием ИНТЦ, в котором она сохраняет статус участника проекта, а также документы, предусмотренные п. 6 ст. 145.1 НК РФ.

Вопрос 2

Также возможна ситуация, когда организация утратила статус участника проекта в одном ИНТЦ, но впоследствии приобрела статус участника проекта в другом ИНТЦ.

Мы пониманием, что в указанной ситуации организация после утраты права на освобождение в связи с утратой статуса участника проекта в одном ИНТЦ, получив статус участника проекта в другом ИНТЦ, вправе вновь подать в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение в связи с наличием у нее статуса участника проекта.

При этом, согласно позиции, изложенной в письме Министерства финансов РФ от 13.04.2023 N 03-03-06/1/33185, освобождение участниками проекта применяется в течение 10 лет совокупно, вне зависимости от перехода из одного ИНТЦ в другой.

Ответ: В связи с обращением по вопросам применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 145.1 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 г. N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — статус участника проекта), имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее — освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС), в течение десяти лет со дня получения организацией статуса участника проекта в соответствии с указанными федеральными законами.

При этом согласно абзацу первому пункта 3 статьи 145.1 Кодекса организация, получившая статус участника проекта, вправе использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организацией был получен статус участника проекта.

Таким образом, организация, получившая статус участника проекта, вправе до истечения десяти лет со дня получения ею статуса участника применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при соблюдении условий, предусмотренных статьей 145.1 Кодекса.

Что касается права на продолжение применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в случае, если организация по истечении десяти лет с даты получения ею статуса участника проекта также получит статус участника проекта, то, по нашему мнению, в указанном случае организация право на продолжение применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не имеет.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.